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范文——纳税筹划在企业财务管理中的运用

2019-03-17 07:38 450

苟且文学社

纳税筹划在企业财务管理中的运用

内 容 摘 要

在我国,纳税筹划属于一种最近几年发展起来的企业财务管理模式,对纳税进行合理的筹划,可以节省企业成本,实现既定的管理目标。在当下经济呈现出全球化发展态势以及电子信息技术不断被更新的同时,风靡世界的纳税筹划在我国日益受到青睐。本文首先阐述了纳税筹划的概念及内涵,进一步分析企业财务管理过程中遇到的各种问题,进一步展开对税务的筹划。结合我国当下社会经济发展概况以及现有的法律体系,给出对企业发展最为有益的纳税方案,将税务筹划是为企业日常经营管理中的一项工作,通过这项工作为企业带来更大的管理效益。

关键词:纳税筹划  筹资活动  投资活动  经营活动  分配活动  注意问题

The Application Of Tax Planning

In Enterprise Financial Management

Abstract

Tax Planning is a new type of enterprise financial management. It plays an important role in promoting to reach the objectives of financial management. With the globalization of economy and the dissemination of information technology, the tax planning which is extremely popular in foreign country has become the focus. The paper based on the explaining for the meaning of the tax planning. Combine the tax planning and each part of the activities of the financial management closely then elaborate. Make the tax payers can realize the importance to take the tax planning as the legitimate rights and interests for themselves. From China's basic national conditions, choose the best tax plan for the Enterprise under the legal framework. To take the tax planning activities as an important link of enterprise financial management, using the tax planning properly as a powerful tool for the realization of the value of the enterprise.

Key words    Tax Planning, Financing Activities, Investment Activities, Business Activities, Distribution Activities , Attention Question

目   录

中文摘要

英文摘要

正文

一、引言

(一)论文写作的背景和意义

(二)国内外研究现状

(三)本文写作思路和结构

二、纳税筹划概述

(一)纳税筹划的概念

(二)纳税筹划在企业财务管理中的可实施性

(三)纳税筹划与企业财务管理目标的关系

三、纳税筹划在企业财务管理实务中的运用

(一)企业筹资活动中的纳税筹划

(二)企业投资活动中的纳税筹划

(三)企业营运资金管理活动中的纳税筹划

(四)企业股利分配活动中的纳税筹划

四、纳税筹划在高薪技术企业经济活动中的具体运用分析

(一)研究开发费用的纳税筹划 

(二)广告宣传费用的纳税筹划

(三)其他方面的纳税筹划 

五、现代企业财务管理运用纳税筹划时应注意的问题

(一)纳税筹划应从企业总体进行考虑 

(二)纳税筹划必须服从企业的财务决策 

(三)规划好纳税筹划的前提条件 

(四)注意纳税筹划与偷税、漏税的区别 

结论

参考文献

致谢

一、引言

(一)论文写作的背景和意义

众所周知,企业财务管理是一个相对完整的价值管理系统,这个系统属于企业管理系统中不可缺少的构成内容,与企业每个经营阶段均有所涉及,属于企业资源实现高效利用的一种管理行为。税收属于企业财务管理上一个变动的因素,同时其中一个必要的管理内容,一方面有利于健全企业财务管理制度,另一方面,有利于促进企业财务管理目标的顺利实现。

税收与企业资金投资和融资以及经营活动存在不可分割的关系。因为随着社会的发展的与进步,企业逐渐意识到了纳税筹划的重要意义。有效地税收筹划,是在遵循现有纳税政策与法律的基础上,促使企业成本达到最低水平的一种纳税方案。因此企业在展开纳税筹划的时候,需要熟悉现行的各种纳税政策和相关法律体系,进一步通过各种协调和计算,给出成本最低的纳税方案,为企业发展节省更多资金,实现企业规模的顺利扩张,实现预期财务管理目标。

(二)国内外研究现状

1.国外研究现状

最早的纳税筹划是在西方国家出现的,在初期的纳税筹划并不被广大企业所认可,遭到了普遍的排斥与否定,经历了坎坷的发展初期,一直到20世纪30年代,西方国家的政府以及法律界才普遍认可纳税筹划。自此,纳税筹划便进入了发展的黄金时期,其理论得到了迅速的发展与完善。一直发展到如今,其发展可以划分为以下两个主要阶段。

(1)初期发展阶段:由于纳税筹划初期,研究并不深入。早期的纳税筹划主要是指纳税人采取一系列的经营措施,以获得尽可能少的纳税。虽然初期的纳税筹划理论简单易懂,但是并不完善,存在不少不足(如忽略了企业成本、是否合法等)。因此,纳税筹划随着发展逐渐受到制约。

(2)成熟发展阶段:由于经过一系列的发展与完善,有效纳税筹划理论逐渐形成。传统纳税筹划理论中不足的地方逐渐被克服,纳税最小化不再是唯一衡量标准,渐渐和纳税筹划在概念上区别开来,进一步成为当下被业内学者所普遍认可的“有效纳税筹划理论”,即根据企业现状制定出最有利于纳税人的纳税筹划。

2.国内研究现状

由于我国经济起步晚,企业管理理论相对落后,关于纳税筹划理论在国内出现的很晚,并且引进国内初期,纳税筹划理论遇到了很大的阻力。一方面,由于我国的制度问题,纳税理论甚至被看作“禁区”,另一方面,关于纳税筹划理论的宣传太少、人们普遍不了解,加之代理机构服务以及运营过程中的缺点,最终造成了纳税筹划不受重视的尴尬地位。我国自从加入国际贸易组织后,国外的纳税筹划代理机构开始开拓国内市场,故国内日益重视纳税筹划的研究,并且得到了迅速的发展,如北京、深圳等一线城市已经出现了专业化的网站和机构,以更好的服务于企业纳税筹划。

近年来,虽然我国国内纳税筹划得到了快速发展,理论日益完善,现有的研究文献在数量上不断增加,但是需要注意的是,当下我国企业中还没有出现一套系统的纳税筹划理论以及具体的开展方式。我国企业在纳税筹划上存在的问题主要如下所示:

(1)企业对纳税筹划的接受程度存在差异,部分企业不以为然;(2)国内税收部门制度不够完善,征管水平有待进一步的提高;(3)国内市场内的纳税筹划代理行业整体水平偏低;(4)税法制度不够完善,宣传不到位。故关于纳税筹划,我国还有很长的路要走,需要进一步的研究与探索。

(三)本文写作思路和结构

本文首先阐述了纳税筹划的概念及内涵,然后结合企业财务管理工作实践中的具体问题,分析纳税筹划,让更多纳税人对税收筹划的重要性和纳税的合法性有个基础认知。结合我国社会经济发展该款与现有的法律体系,给出对企业发展最为有利的纳税方案。将企业财务管理内容拓展到纳税筹划这项工作上,通过这项工作的有效开展来为实现企业管理目标。文章框架体系如下:

第一部分,介绍文章的研究背景,研究目的和研究意义,通过阐述了国内外纳税筹划研究概况;第二部分针对现有的与纳税筹划相关的理论体系进行汇总分析,给出了企业财务管理中开展纳税筹划的前提标准,介绍了企业纳税筹划与财务管理目标之间存在的关系;第三部分,作为整篇论文的精华部分,将纳税筹划和企业筹资、投资等财务管理以及股利分配等活动的相关性展开探析,并且给出了不同阶段节省税收成本的方式;第四部分引入高新技术产业税收筹划的应用案例,第五部分分析了现代企业财务管理中进行纳税筹划的时候需要注意的事项,尤其是针对偷税、漏税和纳税筹划这三个概念加以明确;第六部分是对全文的总结,指出了纳税筹划在企业发展过程中,尤其是企业内部财务管理上所发挥的作用。

二、纳税筹划概述

(一)纳税筹划的概念

有关纳税筹划的概念非常多,但是从本质上的含义来说,均是相同的:所谓纳税筹划,指的是在不违法国家现有法律政策的前提下,针对企业内部纳税行为进行协调,针对企业的投资、融资和资金经营管理活动上加以规划,最终实现纳税人少向国家税务部门缴税的一个活动。企业进行纳税筹划是纳税人通过合理的避税方法和节税方法以及税赋转嫁方法降低企业税收负担的一个过程。节税筹划、避税筹划和转嫁筹划属于纳税筹划构成的基础部分,所谓避税筹划,指的是借助于税法上的漏洞来实现税收收益的一种规划,这种规划是逃税漏税行为本质截然不同的行为,这种行为能够推动国家不断完善税法,填补其中的空白地带。

转嫁筹划主要通过转嫁的方法(如价格调整)等一系列措施,将企业的税收负担合理的由其它企业或者纳税人承担。节税筹划主要是通过对国家税法进行深入研究,利用现有税法制度中涉及的税收减免优惠政策,然后采取合适的筹划安排达到税法优惠的各项标准,进一步降低企业税负。所以节税筹划属于狭义上的纳税筹划,广义上的纳税筹划应该包括三者。

(二)纳税筹划在企业财务管理中的可实施性

1.国家政策的引导和鼓励

政府在对市场经济进行宏观调控过程中,其中一个方式便是税收,很多状况下,针对国家所重视的行业,政府降低税收;对于高污染高能耗等需要限制的行业,政府则增加税收。因此,纳税筹划时必须了解税收政策,并且严格遵守国家的税收法律制度,在不违反法律的前提下,制定出应税方案,从中选择国家鼓励的并且缴纳税负最低的。另外还能够促使市场经济在国家宏观调控下实现更加稳健的发展。

2.现代企业的会计制度

当下我国财务会计制度下,企业可以通过与自身发展相适应的会计政策和会计方式来进行管理,企业在不违法国家现有法律和政策前提下,可以选择最有利于自身发展的会计政策,鉴于此,企业为了能够对成本展开管理,实现成本最低化,展开税收筹划属于一种合规合法行为。

3.国际竞争力影响

在市场经济全球化发展下,各行各业的竞争不断加剧,我国企业想要在竞争中占据优势,就必须不断完善各种财务管理制度,提高自身竞争力。同时国外现有的企业纳税筹划经验为我国企业开展纳税筹划提供了参考对象。

(三)纳税筹划与企业财务管理目标的关系

为什么要进行纳税筹划?因为企业为了获得可持续发展,达到企业目标,必须进行合理科学的规划。在经济全球化的社会背景下,盈利是企业发展的目的,企业盈利与税收成本存在关联,税收是企业产品成本中一项重要的构成部分,而且税收作为一种强制性支出,其支出的多少直接影响了企业财务中的资金净支出。但是有些企业将分析重点放在了控制税收成本上,进一步不顾现有的法律和税法规定做出偷税漏税行为。要想规避这种错误的做法,就需要企业在进行纳税筹划过程中,要在思想上树立起法律之上意识和观念,能够在遵循现有法律规定的前提下开展纳税筹划工作,成为为社会税收做贡献的良好形象。

由此可以看出,企业财务管理目标和纳税筹划之间存在着密不可分的重要关系。故现代企业欲实现财务管理目标,离不开纳税筹划。

三、纳税筹划在企业财务管理实务中的运用

财务管理从本质上属于企业所开展的一种管理活动,在这个活动中,其目的是实现企业资源的高效配置与应用。其主要由四大内容构成,分别是筹资、投资、营运资金管理和股利分配,因此,纳税筹划会对其产生深刻影响。对于企业而言,其财务活动都离不开纳税问题,财务管理的每一个环节,都与纳税息息相关。

(一)企业筹资活动中的纳税筹划  

1.筹资方式的选择

企业开展各种各样的生产经营活动均需要一定的资金做扶持,并且企业在对某个项目进行投资或者对企业结构展开调整的时候,也需要一定资金,因此对于企业的发展来说,均需要一定的资金做基础,在这个过程中需要企业进行筹资,可供企业选择的筹资方式一共包括两种,即负债筹资与权益筹资。两种筹资方式中优点和缺点共同存在。一般情况下,假如企业进行投资后发现,所取得的收益率在负债率水平之上,在条件允许的前提下,企业可以适当拓宽投资规模,通过增加负债的方式来进行更多效益的获取。另外负债产生利息以及相关费用一般是在税前列入费用支出部分的,因此企业所需要承担的纳税成本会更低。假如在这个过程中,企业通过权益筹资的方式来获得更多资金用于投资,则针对股东给出的股利只能够在税后进行支付。所以负债筹资与权益筹资不同,前者有着明显的抵税效应,另外还可以一定程度上降低企业的资金成本,所以企业可以在遵循现有法律政策的前提下,通过负债筹资的方式来进行资金的获取,这样不仅能够获得投资与日常经营上所需的资金,还能够实现税收利益。但是需要企业知道的是,负债筹资下会产生财务风险,尤其是管理不到位的前提下,这种风险更加频发,在这个时候需要企业能够对风险和收益之间的关系进行衡量,对负债比率展开监控。

笔者接下来结合实例来展开对筹资活动中纳税筹划的分析。

某股份有限公司想要展开对新产品的研发,前提是进行一千万元的筹资,当下可以选择的筹资方式有三种。同时三种筹资方式中的借款年利率均为6%,将利息所得税进行扣除后,企业能够实现的年利润为二百万元,企业所得税税率为25%。

在第一种筹资方式中,将权益筹资与负债筹资结合起来,发行二百万股股票,每股股票价格为两元,另外面向银行进行六百万元的借款。

第二种筹资方式中类似于第一种方式,但是将权益筹资、负债筹资做了相应的调整,向社会公开发行股票四百万股,每股计划发行价格为两元,向商业银行借款融资二百万元。

第三种筹资方式中,明显不同于前两种方案,即只采用权益投资方式,通过发行500万股股票,每股2元,共筹措1000万元。

三种筹资方案的投资利润率如下表所示:

由上表三种筹资方案利润率对比可以看出:企业的负债筹资与企业纳税数额之间具有反比的关系,即负债筹资比例越低,企业需要缴纳的税收数额越高,这恰恰验证了负债筹资有着节税功能。

2.负债筹资中的利息处理

假如企业选择负债筹资,在需要对产生的利息加以处理。因为我国的税收法律制度明确指出,企业在进行筹资时,其利息的支出应该分类处理。若发生在筹建期,应该计入开办费;若发生在生产经营的过程中,则应该计入财务费用,并且根据其与资产类型的关系,结合实际情况,分门别类的按照规定构建资产的价值。例如,当计入财务费用时,就可以全额抵减当期收益,当计入开办费的,就必须采用分期摊销的方式冲减收益。当我们一次性计入企业的财务费用,在当时可以均从税前进行扣除,来利用货币的时间价值,进一步取得节税效应。鉴于此企业在展开项目工程建设过程中要适当协调在建工程的构建期与筹建期。

(二)企业投资活动中的纳税筹划

企业子在展开投资过程中,一般存在两种投资方式,即对内投资与对外投资。企业管理者在展开投资活动之前,一般最先需要分析的便是风险,能够给企业投资带来影响的因素非常多,同时各个行业中所选择的投资模式上,对应的税收规定也不尽相同。给企业投资收益率带来最明显影响的莫过于税收成本,在这个过程中,企业要想实现较高的投资收益率,就要展开事前的税收筹划工作,从而根据其结果指导投资决策。

1.投资行业的选择

税收政策的不同,形成的效果也不同,当下我国政府部门已经通过各种措施来改善税收不公平现象,例如取缔之前的各个地区不同的税收政策,逐渐发展为不同行业制定不同的税收优惠,为经济结构的优化提供更有效的空间。比如国家政府部门针对高新技术企业给出一系列优惠性扶持政策,所以纳税人在进行纳税筹划前,需要对投资行业加以分析,尽量促使所投资的项目属于国家政策上偏向的项目。

2.投资方式的选择  

参与生成经营的直接投资和购买股票债券的间接投资属于最常见的投资方式,这两种投资方式所牵涉到的税收内容存在差异。前者会与流转税、所得税和财产税产生关联,后者所牵涉到的税收比较少,因为在后者投资中,投资者能够针对税种进行协调,往往只需涉及所得税即可。这就表明,在选择直接投资的时候,税收筹划过程中需要展开对多种税种的分析和考虑。另外在间接投资中,证券投资和股票投资之间所牵涉到的税收政策也不尽相同,比如股票中产生的股息要进行税金的上缴,而证券产生的利息是否需要上缴税金则需要根据证券类型来决定。故企业在投资时,要综合考虑投资分析以及收益,然后再对投资类型和方式进行选择。

3.固定资产投资 

结合内部融资来加以探析,企业在生产过程中需要固定资产等这类的设备和机械等,在这些设备的拥有上,第一是用资金进行购买,第二种是进行融资租赁,两种不同的固定资产获得方式所对应的税收筹划内容也不一样。假如企业选择购进固定资产的方式来满足日常生产,则企业需要每年进行固定资产折旧的计提,进一步来针对固定资产账面利润的抵减,因此可以降低需要上缴税金的数量,另外结合当下的税法规定,企业在购进固定资产的时候,其进项税额可以抵扣,但是企业在进行固定资产购入的时候,需要付出一大笔资金,这对于企业来说是一项负担。假如通过租赁的方式来实现固定资产的获取,则租费以及产生的折旧均能够对税额进行抵扣,同时不需要企业付出一定的资金进行固定资产的购买,因此能够为企业节省一定资金。两种税收筹划的不同之处在于,融资租赁能够延长税收上缴时间,企业可以使用货币的时间价值。

(三)企业营运资金管理活动中的纳税筹划   

一般说来,企业日常活动中的各种经营方式,都可以称之为企业营运资金管理活动,属于企业财务管理上的一个重要内容,企业营运资金管理活动过程中也会与纳税筹划工作相联系。

1.存货计价方式的选择

我国现行的会计法明确指出企业存货需要根据成本法来进行计量。成本法包括加权平均法、先进先出法等。在对其进行计算时,若税率保持不变,则只需根据物价变化灵活选择计价法。当物价表现出持续的上涨趋势时,我们可以采取先进先出法,这样所得的计算结果可以企业存货成本降低,一定程度的减少纳税数额; 当物价表现出持续的下降趋势时,同意可以采用适当的方法尽可能少缴纳所得税;当物价表现出上下波动时,可采用加权平均法避免高估利润,从而有效实现纳税筹划。

2.折旧方式的选择

一般情况下,假如企业的其它状况固定不变,所计提的折旧额越高,则企业上缴的所得税便越低,进一步企业可以获得更多收益。现有的税法和会计法中指出,企业可以根据自身状况选择相应的折旧方式,因此不同折旧方式的选择下企业也可以达到税收筹划目的。

3.结算方式的选择 

企业不同的产品销售方式下,结算方式也各不相同,主要表现在收入时间的确认。例如:企业通过赊销方式来了进行产品销售的时候,一般是根据合同上约定的时间来作为销售确认时间,假如通过预收货款的方式来进行产品销售,往往根据发货的时间作为确认时间;当采取直接收款的销售方式时,往往根据提货单到达买方手中的时间作为确认时间。一般而言,企业能够根据自身实际情况,来选择与企业相适应的计算模式,达到少缴税目标。

(四)企业股利分配活动中的纳税筹划 

1.弥补亏损 

我国税收政策中明确指出,当企业经营管理过程中出现亏损时,能够使用下一年度的纳税所得进行弥补,如果仍旧不够弥补时,能够继续延续,但是延续的年度不能大于五年。故企业在财务管理时,就能够充分利用上述有利政策,进行合理科学的纳税筹划,尽可能的列为税前扣除金额,这样就能够有效利用税法的规定,有效延长税前补亏的期限。

2.股利分配的形式

股票股利与现金股利属于股利分配中的主要方式。站在纳税筹划的立场上进行分析,公司适度减少现金股利的下发,而面向内部员工进行一定的股票股利发放,才能够达到节税目的。在这个过程中,企业可以将资本公积以及没有下发的利润转增为股本,这样可以为企业的发展保留足够的资金。站在股东角度上进行分析,公司发放大量的股票股利,股东可以持有更多的股票,进一步可以享有公司更多的资本收益。根据具体情况来进行分析可以发现,公司将股票分配给内部员工后,公司股票在市场上的价格并不会发生明显变动。股票在分配上与公司在将来的发展状况存在很大关联。将股票在内部进行分配,股东们可以更加了解公司并增加对公司的信任,甚至由此引起导致股票价格的上升。在这个时候股东为了能够获得收益,会将持有的股票在市场上进行出售,从而促使股票在市场上实现有效流通,也使得股东缴纳较少的个人税,享受税收优惠。

四、纳税筹划在高薪技术企业经济活动中的具体运用分析

高新技术企业一般而言资本并不雄厚,然而其各种支出(特别是高新研发支出)所占资本支出的比例很大,如果不筹划好,很容易陷入资金紧张的困境。因为,对于高新企业而言,其财务管理活动必须重视成本、运营费用之间的关系以及筹划。鉴于此,高新技术产业需要对税收筹划这项工作进行高度关注。

(一)研究开发费用的纳税筹划 

对于高新技术企业来说,研发费用不可或缺,因为技术水平的高低是这种类型企业的根本,决定了其能否在市场竞争中脱颖而出。高新技术企业必须不断的研究和开发新技术。而任何研究和开发都离不开费用的支持,加之研发费用管理相对困难,故必须对其进行纳税筹划,从而实现企业节税。其意义主要表现在:

1.我国的税法明确规定,企业在进行研发投入时各种费用,均能够计入管理费用扣除。这一规定既可以鼓励企业进行新技术的开发,又为纳税筹划提供了重要的方向。

2.符合政策要求的企业类型,如果研发费用投入较去年增加了10%以上,按照规定可以最高抵扣当年纳税额的50%。由此可以看出,企业在进行研发支出时,必须站在一定的高度,综合考虑企业的情况以及发展,合理进行纳税筹划,以尽可能多的享受国家税收优惠,节约企业运营成本。

(二)广告宣传费用的纳税筹划

对于企业而言,其广告宣传费用也是一笔很大的支出,故可以成立销售公司,通过这种方式增加广告费用的计提基数。如果纳税人在企业运营过程中,建立自己的销售部门,使之成为独立核算的公司,则产品在这个部门中流向市场会进行再次销售收入的计算。会计要求工作人员对报表进行合并操作,但是税法上,要求企业结合实际的营业收入来展开对广告宣传费用的抵扣。

(三)其他方面的纳税筹划

1.国家鼓励软件开发企业的优惠政策

软件开发企业对其销售的自主研发的软件产品,应该缴纳17%的营业税,国家为了鼓励该行业的发展,在缴税之后,退回其增值税实际税负超过3%的部分。以这种类型的税收优惠政策,促进企业软件新产品的开发投入,并且退回的税款用于研发时,不需要将这部分费用视为企业所得税来进行处理,也就是说,企业不需要面向财政部门进行所得税的上缴。

2.鼓励集成电路产业发展的税收政策

对于集成电路企业,其税收政策相比软件行业更加优惠。该类企业对其销售的自主研发的集成电路产品(含单晶硅片),国家在征收其17%的增值税后,退回其实际税负超过6%的部分。并且退回部分的管理政策和上述软件企业的相类似。

3.技术转让的减免税政策

不同单位之间技术转让时的各种所得,若企业年净收入不足五百万的,可以对其暂免缴纳所得税。

五、现代企业财务管理运用纳税筹划时应注意的问题

纳税筹划这项工作属于在国家现有法律规定基础上开展的一项工作,是国家赋予企业的一项合法权利。它在企业的各种财务经营管理中发挥着举足轻重的作用,同时还与政府、税务等多个部门有着密切联系。因此,纳税筹划决定了企业财务管理目标能否实现,同时促使纳税筹划工作的开展更好的推动企业财务管理目标的顺利实现,在这个过程中,需要注意的问题主要如下所示:

(一)纳税筹划应从企业总体进行考虑

纳税筹划可以为企业带来利润最大化,但是依然需要我们在开展税收筹划之前站在整个发展局面上开展这项工作。例如在对待负债筹资和权益筹资上,我们要认识到负债筹资在降低税收成本的同时也为我们带来了利息负担,这就需要纳税人原要找到资产结构的最佳结合点,站在企业总体发展态势上来进行问题的分析。

(二)纳税筹划必须服从企业的财务决策  

    企业在进行纳税筹划过程中,一般会牵涉到企业财务管理活动,简单的说,纳税筹划这项工作的开展会给企业管理人员在财务决策上产生一系列作用。一般状况下,企业管理人员在进行纳税筹划过程中会与企业的财务管理目标结合起来,促使纳税筹划工作以实现财务管理目标为前提。

(三)规划好纳税筹划的前提条件

在企业进行纳税筹划之前,往往需要对财务展开预测,比如企业会对将来可能实现的盈利进行预测,企业在确定税收筹划后能够为企业带来更高收益后才开展这种活动,而企业在将来是否实现一定的盈利上,往往是无法准确预知的。同时税收筹划这项工作的开展也需要企业投入一定的成本,假如所投入的成本与最后形成的收益之间不理想,则会给企业带来各种负面影响,纳税筹划在这个时候便失去了它所具备的功能。鉴于此,企业在确定收益比成本高之后,才能够开展纳税筹划这项工作。

(四)注意纳税筹划与偷税、漏税的区别

第一,纳税筹划是遵循国家现有法律规则的。法律明确规定了纳税筹划的合法性。并且国家之所以允许纳税筹划,就是为了更好的宏观调控,保障企业和国家的利益。在进行纳税筹划时,严格按照国家法律法规,结合企业的财务管理实际情况,合理进行筹划,以实现企业节税的目的。在不违反国家法律的前提下,尽可能大的获得企业利益。偷税和漏税属于与国家现行法律制度相违背的一种活动,这种活动的存在和发展,会促使国家财政收入上产生困难,妨碍政府职能的发挥,不利于社会的稳健发展,这种活动终将会受到法律的严惩。

第二,纳税筹划属于一种事前开展的筹划工作,这种工作的开展是结合现有法律制度和政策规定的,其目的是能够达到节税。偷税和漏水属于事后行为,其目的是不上缴税金或者少上缴税金。

第三,实现方式上存在差异,税收筹划的实现是遵循国家法律制度前提下实现的,偷税和漏税行为是明显违反国家现有法律制度的一种活动。

结 论

所谓纳税筹划指的是纳税人在既定法律体系中,展开对投资、筹资和资金经营等活动的规划,以达到为企业节省成本的目的的一种活动。在这种活动中,需要纳税人根据税收筹划的各种方式,比如对财务展开系统化监管,控制税收支出,推动企业既定管理目标的顺利实现,为企业提供更大的盈利空间。文章针对企业纳税筹划理论和具体的应用展开了深入性探析,针对纳税筹划的定义和模式进行了探讨,希望让更多的纳税人认识到纳税筹划工作的重要性以及这项活动开展过程中的合法性。

随着纳税筹划在我国企业中的日益重视,其研究越来越专业,并且逐渐涉及到财务管理的各个环节,这也是在一定程度上肯定了纳税筹划的重要性,为企业实际中的纳税筹划给出更多的支持性理论,企业要想能够通过有效的纳税筹划节省更多的发展成本,就要进一步所开展的财务管理活动才能够为企业的价值提升和效益生成带来更多推动因素。

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